日本環(huán)境稅的有關(guān)情況及其對我國的啟示

環(huán)境稅也稱(chēng)為綠色稅，基本上是指以保護環(huán)境為目的的各種稅收措施或征收的稅則。日本政府近年來(lái)大力推進(jìn)針對碳排放的環(huán)境稅的實(shí)施，取得了一定效果。本文主要考察日本環(huán)境稅的產(chǎn)生歷程以及相關(guān)問(wèn)題，并得出對我國的借鑒意義。

 一、 日本引入環(huán)境稅的背景

1990年至2004年間，日本各部門(mén)二氧化碳排放總量快速上升，增幅達13.6％，其中商業(yè)及其他部門(mén)和家庭排放量增長(cháng)速度較快，均超過(guò)了30％；交通運輸工具也引起排放的大幅增長(cháng)；發(fā)電行業(yè)由于幾年前日本核電行業(yè)出現了問(wèn)題，只好主要依靠火力發(fā)電，因此排放也有較大的增長(cháng)；只有制造業(yè)的排放量下降了3.4％。

針對這一情況，為了在盡力減輕支出負擔的前提下達到經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)保的目的，根據《京都議定書(shū)》有關(guān)內容，日本政府提出了減排的一體化政策概念，主要是對自主性手段、限制性手段、經(jīng)濟手段、信息手段等多種政策手段的組合使用，并對一體化政策的進(jìn)展狀況進(jìn)行綜合研究。一體化政策的宗旨是追求控制效果最大化，同時(shí)要盡可能減小國民負擔和財政成本，在需要動(dòng)用財政進(jìn)行支持時(shí)，要重點(diǎn)考慮財政資金的使用效率。

經(jīng)濟手段是一體化政策中的一項主要辦法，它是以市場(chǎng)機制為前提，通過(guò)經(jīng)濟激勵機制引導各經(jīng)濟主體理性地實(shí)施控制排放的措施。目前這一手段的焦點(diǎn)集中在碳排放的環(huán)境稅上。

 二、日本環(huán)境稅實(shí)施的有關(guān)情況

1．日本環(huán)境稅的內容和預計效果

日本政府從2004年開(kāi)始對環(huán)境稅方案進(jìn)行了反復修訂，在2005年10月形成了最終方案。方案規定了環(huán)境稅稅率為2400日元/噸碳。經(jīng)測算，預計環(huán)境稅征收總額將達到約3700億日元，每戶(hù)家庭平均每年負擔2100日元。相比2004年的方案來(lái)說(shuō)，為了減輕反對的壓力，2005年方案的征稅對象范圍收窄，減免稅范圍和幅度擴大了。新環(huán)境稅方案在減免措施方面作出的規定主要有：一是對于采取措施努力降低排放量的高排放用戶(hù)可以減稅50％～60％；二是考慮到鋼鐵制造業(yè)等使用煤炭、焦炭的行業(yè)暫無(wú)其他適宜的替代能源，因而實(shí)施免稅；三是對煤油減免50％的稅收。

通過(guò)實(shí)施環(huán)境稅，預計能夠削減大約4300萬(wàn)噸的碳排放，相當于1990年排放量的3.5%左右。同時(shí)，由于日本在環(huán)境關(guān)聯(lián)稅征稅力度上相比其他OECD國家弱（環(huán)境關(guān)聯(lián)稅指與環(huán)境有關(guān)的項目強制性且單向性向政府繳納的稅金，包括對能源制品、汽車(chē)、廢棄物、排放量、資源等項的課稅。OECD諸國的環(huán)境關(guān)聯(lián)稅稅收占GDP比重2003年平均為2.7％，而日本為1.7％，相對較低），因此給生產(chǎn)和生活帶來(lái)的用能成本壓力并不很大。經(jīng)測算，實(shí)施環(huán)境稅將使日本GDP年增長(cháng)率降低0.01個(gè)百分點(diǎn)。

2．日本環(huán)境稅的作用效應

日本環(huán)境稅主要是根據對環(huán)境造成的負荷（指化石產(chǎn)品中的碳含量）進(jìn)行納稅，通過(guò)激勵納稅者和大企業(yè)進(jìn)行自主研發(fā)，最終引導依賴(lài)于化石材料的社會(huì )經(jīng)濟體系和產(chǎn)業(yè)結構進(jìn)行變革。日本實(shí)施環(huán)境稅主要考慮其具備三方面效應：價(jià)格效應、宣傳效應和財源效應。

價(jià)格效應：環(huán)境稅通過(guò)稅收差異和稅收優(yōu)惠政策，建立促進(jìn)有關(guān)部門(mén)更換節能設備的激勵機制。實(shí)施該稅種相當于對高能耗、低能效的設備實(shí)行懲罰性的征稅，從而保證節能設備在進(jìn)入市場(chǎng)的初期具備一定競爭力，達到扶持環(huán)保企業(yè)的目的。

宣傳效應：環(huán)境保護需要國民的理解和配合，這是一個(gè)長(cháng)期的思想轉變過(guò)程，包括節能技術(shù)及其所需的花費能不能被企業(yè)和家庭接受，等等。環(huán)境稅作為一種引導性的信息傳播，可以促進(jìn)國民生活方式和工作方式的變革，具體來(lái)看能夠起到宣傳購買(mǎi)節能家電、引入太陽(yáng)能、購買(mǎi)低耗燃料汽車(chē)和進(jìn)行住宅保溫改建等的作用。

財源效應：實(shí)施環(huán)境稅可以為相關(guān)環(huán)境政策的執行提供一項穩定的財政資金來(lái)源，不但可以補充環(huán)境整治資金的缺口，也可以用于開(kāi)發(fā)新能源以及推廣先進(jìn)節能技術(shù)等方面。

3．日本實(shí)現預定環(huán)境目標面臨的困難

日本政府目前面臨的最大困難是，實(shí)現既定的減排目標難度非常之大，而依靠調整目前的環(huán)境稅方案加大政策力度也幾乎不可能。如果依照日本目前實(shí)行的政策措施力度繼續下去，到目標年度（2010年）碳排放量非但不比基準年（1990年）減低，反而會(huì )高出6％。若要按時(shí)實(shí)現目標，就要以過(guò)去兩倍的速度實(shí)施有關(guān)政策。根據日本環(huán)境省測算，若要實(shí)現比基準年削減6％的承諾，目前的預算額度顯然不足，需要在今后每年增加4000～7000億日元的預算資金。

 三、環(huán)境稅對日本經(jīng)濟發(fā)展的積極影響

1．刺激新興產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。環(huán)境政策對于制造和銷(xiāo)售環(huán)境技術(shù)產(chǎn)品的部門(mén)而言是發(fā)展機會(huì )。日本環(huán)境政策的經(jīng)濟分析結果表明，環(huán)境政策可以帶來(lái)低環(huán)境公害和高生產(chǎn)率并舉的技術(shù)革新，能夠刺激這些新興產(chǎn)業(yè)興旺發(fā)展，對經(jīng)濟增長(cháng)做出顯著(zhù)貢獻。

2．提高環(huán)境技術(shù)的競爭力。受《京都議定書(shū)》生效和原油價(jià)格上漲等因素影響，環(huán)境技術(shù)已經(jīng)形成世界市場(chǎng)競爭格局，對有關(guān)國家的宏觀(guān)經(jīng)濟也產(chǎn)生了重要影響。日本在汽車(chē)和太陽(yáng)能發(fā)電技術(shù)上具有較強的國際競爭力，其混合動(dòng)力車(chē)和低耗燃料車(chē)正在逐步暢銷(xiāo)國際市場(chǎng)。2005年9月，日本汽車(chē)在美國市場(chǎng)的占有率為33.5％，與前一年相比增加了5.5％。2004年，日本太陽(yáng)能發(fā)電廠(chǎng)家在世界市場(chǎng)占有率達到50.3％，產(chǎn)品出口量占國內產(chǎn)量的59.1%。而在風(fēng)力發(fā)電設備方面，由于受丹麥和德國廠(chǎng)家沖擊，日本在國內風(fēng)力發(fā)電市場(chǎng)的占有率僅有6％（2003年3月末），處于相對競爭劣勢。環(huán)境稅的實(shí)施能進(jìn)一步活躍環(huán)境技術(shù)研發(fā)活動(dòng)，刺激企業(yè)強化環(huán)保產(chǎn)品的國內外市場(chǎng)競爭力。

3．鼓勵節能型消費方式。環(huán)境稅在客觀(guān)上提高了能源價(jià)格，對消費結構向節能型方式轉變起到一定的促進(jìn)作用。從實(shí)踐經(jīng)驗來(lái)看，能源價(jià)格上升對社會(huì )需求總量的短期影響小于中長(cháng)期影響，但是能源價(jià)格上升會(huì )迅速影響需求結構。從以往原油價(jià)格上漲引發(fā)的節能情況看，2004年4月到2005年8月末，原油價(jià)格從每桶30～35美元升到60～70美元。這一時(shí)期發(fā)生的變化有：首先，2005年，日本汽油銷(xiāo)量出現21年來(lái)的首次下降；其次，汽車(chē)消費結構發(fā)生明顯變化。日本新車(chē)銷(xiāo)售中普通汽車(chē)銷(xiāo)售出現負增長(cháng)，而小型車(chē)和微型車(chē)銷(xiāo)售情況良好，其中小型車(chē)的銷(xiāo)售呈連續上升態(tài)勢，微型車(chē)在2005年上半年達到了自1990年上半年以來(lái)的最高銷(xiāo)量。

四、日本環(huán)境稅對我國的啟示

我國目前已經(jīng)是世界第二大二氧化碳排放國，如不采取適當措施，20年后很可能取代美國成為最大的排放國。這一方面會(huì )影響我國的國際形象，另一方面也會(huì )對能源的可持續性利用提出挑戰、對環(huán)境造成巨大壓力。目前我國雖然還不完全具備實(shí)施碳排放環(huán)境稅的條件，但是日本的一些思路、做法仍然對我們具有借鑒意義。

首先，要依靠立法來(lái)明確各級、各部門(mén)的職責。在引入環(huán)境稅的過(guò)程中，日本依照科學(xué)、系統的法律框架一步步向前推進(jìn)，以立法形式嚴格規定中央政府、地方政府、各行業(yè)部門(mén)和公眾的責任和義務(wù)等。對于我國而言，不但要進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規，為緩解傳統增長(cháng)方式對環(huán)境造成巨大壓力提供法律基礎，同時(shí)還應該依法妥善解決地方保護主義問(wèn)題，避免出現地方性法規只保護局部利益，而與整體利益發(fā)生沖突，造成政策執行環(huán)節的不公。

其次，要研究實(shí)施具有全局性綜合性的政策體系。近年來(lái)我國環(huán)境污染治理政策力度不斷加大，環(huán)境治理投資總額逐年上升。但從實(shí)際效果看，這種以政府財政為主導的單一治理辦法還不能滿(mǎn)足環(huán)境保護的需要。因此，我們需要借鑒日本實(shí)施一體化政策的經(jīng)驗，考慮建立綜合治理政策的框架，尋求整體最優(yōu)化的方案。

第三，要利用環(huán)境稅的價(jià)格效應引導我國投資消費結構升級。日本的經(jīng)驗表明，環(huán)境稅的引入能夠促進(jìn)研究開(kāi)發(fā)節約生產(chǎn)生活用能的專(zhuān)門(mén)技術(shù)，并進(jìn)一步刺激對環(huán)保產(chǎn)品的需求，最終實(shí)現提升投資和消費結構的目標。今后，國際間在環(huán)保技術(shù)、設備等方面的激烈競爭，削減二氧化碳排放的成本上升等因素將會(huì )對經(jīng)濟產(chǎn)生更大的影響。因此，我國在減排問(wèn)題上不能一味依賴(lài)發(fā)達國家提供的大量資金和技術(shù)援助，而是要改善能源結構和開(kāi)發(fā)提高能效的技術(shù)。我們必須及早制定有關(guān)的財稅政策引導消費和投資結構升級，從能源組成結構和消費總量方面改變高排放的基礎條件。

第四，借助環(huán)境稅的契機提升本國中長(cháng)期的國際競爭力。二氧化碳排放量的削減是國際性的課題，與此相關(guān)的新技術(shù)在世界市場(chǎng)上有著(zhù)廣泛的需求。從日本的經(jīng)驗來(lái)看，環(huán)境稅能夠促進(jìn)這些技術(shù)的開(kāi)發(fā)和普及，促進(jìn)以環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)為龍頭的產(chǎn)業(yè)振興，進(jìn)一步提升產(chǎn)業(yè)結構，促進(jìn)經(jīng)濟、社會(huì )可持續發(fā)展。

隨著(zhù)經(jīng)濟、資源和社會(huì )可持續發(fā)展觀(guān)念的深入人心，許多西方發(fā)達國家把環(huán)保產(chǎn)業(yè)定為優(yōu)先發(fā)展的重點(diǎn)行業(yè)，在財力和技術(shù)上給予大力支持。在我國，環(huán)保產(chǎn)業(yè)還是個(gè)處在起步階段的新興產(chǎn)業(yè)，目前，我國環(huán)保企業(yè)90％以上都是中小企業(yè)，技術(shù)落后，專(zhuān)業(yè)化水平低，在低端產(chǎn)品上過(guò)度競爭，而亟需的高技術(shù)產(chǎn)品極度缺乏。為盡快提高產(chǎn)品技術(shù)、優(yōu)化產(chǎn)品結構、開(kāi)拓產(chǎn)品市場(chǎng)，我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)需要政府政策的支持和引導。政府應制定鼓勵發(fā)展清潔能源替代技術(shù)、可再生能源技術(shù)和新能源技術(shù)等的政策，制定有利于環(huán)保企業(yè)發(fā)展的財稅政策，積極培育環(huán)保龍頭企業(yè)，形成一批有知名品牌和自主知識產(chǎn)權的企業(yè)。建議國家在科學(xué)論證的基礎上重點(diǎn)扶持一到兩個(gè)國家級環(huán)?？萍紙@基地，形成環(huán)?？萍嫉?ldquo;精品園區”，強化科技園的環(huán)?？蒲泻铜h(huán)保咨詢(xún)功能，培育若干生產(chǎn)和研發(fā)相結合、核心競爭力強、面向國際市場(chǎng)發(fā)展的企業(yè)，以便在未來(lái)的國際競爭中取得先機。

第五，通過(guò)加強宣傳得到國民的理解和配合。提高國民環(huán)保意識可以從擴大環(huán)保產(chǎn)品需求方面刺激環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮市場(chǎng)調節的巨大作用。從日本的經(jīng)驗看，加強國民的環(huán)保意識會(huì )拉動(dòng)對環(huán)保的需求，對環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展有較大的支持作用，并保證環(huán)保政策的順利推行。此外，日本政府還非常重視公眾參與和社團組織的作用，并通過(guò)定期公布環(huán)境信息等方式，保證公眾的環(huán)境保護知情權和監督權。日本還允許居民自發(fā)創(chuàng )立環(huán)保團體協(xié)助開(kāi)展宣傳教育工作，提供政府和企業(yè)所需的環(huán)境政策咨詢(xún)及調查分析，籌集資金用于小型或微型環(huán)保項目的建設。這種居民社團對環(huán)保的貢獻也是不容忽視的。相比較而言，我國居民近年來(lái)對環(huán)境問(wèn)題的關(guān)注度逐漸增強，但是環(huán)保意識和參與積極性不足，雖然這主要與我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的水平直接相關(guān)，但也說(shuō)明了目前的環(huán)保宣傳大多流于說(shuō)教，沒(méi)有真正讓國民參與到環(huán)保政策的制定、環(huán)保項目的建設、環(huán)保工作的監督中去。為此，建議將環(huán)境保護政策的制定過(guò)程進(jìn)一步公開(kāi)化，并廣泛征求包括居民及相關(guān)利益方的意見(jiàn)。此外，也應將對環(huán)保問(wèn)題的處理結果置于公眾監督之下，從而進(jìn)一步增強公眾的社會(huì )責任感和環(huán)保參與意識。