聊聊風(fēng)電那些稅！風(fēng)電增值稅即征即退50%

        從上周五，朋友圈里開(kāi)始轉發(fā)一條關(guān)于風(fēng)電增值稅即征即退50%的新聞，消息來(lái)源是財政部發(fā)布的財稅[2015]74號文。

看到這條消息的第一感覺(jué)是，風(fēng)電增值稅從2008年開(kāi)始就按照財稅[2008]156號文執行即征即退50%的政策，這次難道是說(shuō)風(fēng)電設備的。但仔細看了才知道說(shuō)的就是利用風(fēng)力發(fā)出的電，覺(jué)得很奇怪，所以今天特意查了相關(guān)文件，發(fā)現兩個(gè)文件對風(fēng)電增值稅的說(shuō)明是完全一樣的，只是財政部在發(fā)布財稅[2015]74號文的當天同時(shí)廢除了財稅[2008]156號文(廢除的文件號為財稅[2015]78號)，才給大家造成了國家“發(fā)紅包”的假象。

就著(zhù)這么件事，今天我們就來(lái)聊聊風(fēng)電場(chǎng)的那些稅。

稅種說(shuō)明

風(fēng)電場(chǎng)在運營(yíng)期內，需要繳納三類(lèi)稅：

1、增值稅;2、銷(xiāo)售稅金及附加;3、企業(yè)所得稅。

1、增值稅：稅率為17%，繳稅基數為發(fā)電收入(上網(wǎng)電量×上網(wǎng)電價(jià))。按照財稅[2015]74號文(或財稅[2008]156號文)，即征即退50%。

2、銷(xiāo)售稅金及附加：針對風(fēng)電項目，主要為城市維護建設稅與教育費附加，分別按照增值稅應繳(非實(shí)際繳納)金額的5%(參照《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》)和3%(參照《關(guān)于教育費附加征收問(wèn)題的緊急通知》);另外，根據財稅[2005]72號文，對增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規定外，對隨增值稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

3、所得稅：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，稅率為25%，繳稅基數為每年的風(fēng)電場(chǎng)盈利金額;另外，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，所得稅實(shí)行“三免三減半”政策(第1～3年免征，第4～6年減半)。

舉例說(shuō)明

某5萬(wàn)kW容量的風(fēng)電場(chǎng)，某年的年等效小時(shí)數2000小時(shí)，上網(wǎng)電價(jià)0.61元/度，則當年售電收入為6100萬(wàn)元。這6100萬(wàn)元就是當年的銷(xiāo)項稅。

如果當年沒(méi)有可抵扣的進(jìn)項稅，則應按照6100萬(wàn)元繳納增值稅，約886萬(wàn)元，即征即退50%后，實(shí)際繳納約443萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加為886萬(wàn)元的8%，約71萬(wàn)元。

如果當年有超過(guò)6100萬(wàn)元的可抵扣進(jìn)項稅，則當年的應繳增值稅為0萬(wàn)元，即征即退50%后仍為0萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加為0萬(wàn)元。

如果當年有不超過(guò)6100萬(wàn)元的可抵扣進(jìn)項稅，假設為3100萬(wàn)元，則當年的應繳增值稅為436萬(wàn)元，即征即退50%后，實(shí)際繳納約218萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加約為35萬(wàn)元。

所得稅則是對風(fēng)電場(chǎng)收入扣除各類(lèi)成本與費用后的利潤進(jìn)行征收，如果當年沒(méi)有盈利，則不征收。

按照目前政策規定，風(fēng)電場(chǎng)通常實(shí)行“三免三減半”政策，但由于風(fēng)電場(chǎng)前期投資巨大，通常在運營(yíng)后的前幾年無(wú)法實(shí)現盈利，故風(fēng)電場(chǎng)無(wú)需繳納所得稅，在此時(shí)實(shí)行“三免三減半”政策，實(shí)際意義并不大。